如何对企业涉及未确认融资费用进行做账(涉及未确认融资费用如何做会计分录)

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未确认融资收益怎么账务处理

　　未实现融资收益是出租人在租赁期开始日时记录的应收融资租赁款、未担保余值和租赁资产账面价值的差额，是其将来融资收入确认的基础。

　　未实现融资收益的会计分录

　　初始确认时：

　　借：长期应收款（合同约定分期付款总额）

　　贷：主营业务收入（现值）

　　之后摊销：

　　借：未实现融资收益

　　贷：财务费用

未确认融资费用的计算

　　一、本科目核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。

　　二、本科目应当按照未确认融资费用项目进行明细核算。

　　三、未确认融资费用的主要账务处理

　　（一）企业买入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“研发支出”等科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记本科目。

　　采用实际利率法计算确定当期的利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。

　　（二）企业融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用），借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记本科目。

　　采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业未确认融资费用的摊余价值。

没有发票的费用支出要如何做账

　　对于这个问题需要从2个角度，实务中比较常见的3种情形来考虑如何进行账务处理，即：

没有开票到底是暂时性不开票还是永久性不开票？相应的销售收款是最终回到了公司账上还是股东的个人腰包？暂时性未开票，暂估确认收入

　　企业间交易不可能每项业务都是票随货行，实务当中，存在很多先发货，经客户验收合格后再开票，或者是客户先付款后再开票，到底收款与开票谁先谁后，主要看买卖双方到底谁处于相对优势。

　　按照企业会计准则的规定，并不能以是否开票作为确认收入的依据，风险与报酬的转移这样基本原则，实务中转换为只要货物已发出，并且得到了对方验收合格反馈，就可以确认为收入。

　　然而往往想要拿到对方书面的验收单据，这样的程序难以实现。对于没有规范需求的中小型企业，可以简化的认为只要货物已发出，就可以确认为收入。

　　开具发票之前已经符合收入确认条件的，财务人员需要根据签订的正式合同或销售订单来确定销售单价，根据出库单（送货单、验收单）来确定货物的销售数量，两者的乘积来计算应确认的收入金额。

　　01根据多方资料，进行暂估账务处理的会计分录如下：

　　借:应收账款——暂估——A客户500万

　　贷：主营业务收入——甲产品500万

做这笔会计分录的时候，需要注意两点：销售暂估，并不需要暂估增值税（销项税额）；之前已经收到了客户部分款项，并非全额确认为应收账款，而是一部分计提的应收账款需要冲回预收账款。

　　02后续开具发票的时候红字冲销相应的凭证（金额负数表示），并根据发票信息重新入账。

　　借：应收账款——A客户-500万

　　贷：主营业务收入——甲产品-500万

　　借：应收账款——A客户580万

　　贷：主营业务收入——甲产品500万

　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）85万

永久性不开票，销售回款进股东个人账户

　　这种情形在中小型企业当中比较常见。销售回款的金钱流无法在公司的银行账户中体现；也不需要以公司的名义对外开具增值税发票，也就是销售形式流无法在税务系统中追踪到；再加上不开票对应的货物销售过程记录不对外公开，相当于销售实物流也就也无法被检查到。三个角度来分析，对外都不可见，那么账务处理上，就可以完全不用确认为收入。

　　这一种不开票的行为只能是少数。不能一个公司的一大半业务都是如此，例如采购了500万元的原材料，经过料工费生产过程，形成的产品对外销售收入只有200万，那么财务比例上就很异常。

　　这种行为一般只会出现在中小企业，没有财务规范核算的要求。如果不对企业的财务数据进行仔细分析的话，一般是很难以发现这种不匹配的问题。

　　成本全额由公司承担，收入的一部分转到了表外，就会导致公司的毛利率与同行业相比，相对较低，表外收入越多，这种差距越大。

　　对企业的产能进行分析的时候，可能导致分析的结果为产能不足，而与实际生产现场观察的结果，存在明显的误差。

不需要开票，金钱回到了公司账上

　　出现这种情况一般公司的客户为个人较多，公司的业务多数属于服务业。客户即使拿到了公司开具的增值税发票也不能抵扣或报销。

　　多数情况下，对方也就不需要企业的发票。客户接受企业提供的个人消费业务，获取的服务发票，也不能够拿到其就职单位进行报销，所以即使开票的话，这种发票对客户来说基本上没有任何作用。

　　不需要开票，可以根据服务合同约定的金额、期限等条件来确认收入。虽然对客户来说，不需要开票，但是出于规范核算的要求，企业财务必须按照规定逐笔进行开票。增值税发票的三联，都留在了企业当中。

急:涉及未确认融资费用如何做会计分录

　　根据该题所述情况，对涉及未确认融资费用的，在账务处理时应先做挂账处理，会计分录为借记应收账款-某某单位，贷记银行存款科目，等融资费确认并取得发票后，再做账务调整，借记财务费用-融资费，贷记应收账款-某某单位

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